上海软件公司退税的九个实务问题_上海巴东国际贸易有限公司
发布时间：2020-08-27 来源：
上海软件公司退税在实务操作中会遇见很多问题，比如按照规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 这条政策，在现实应用的时候，存在很多问题。举例如下：
问题一，上海软件公司退税时，外购的软件能不能享受该优惠？
不能！因为要求是自行开发的软件，所以外购的软件不能享受退税优惠；
问题二，小规模纳税人能不能享受该优惠？
不能，要求的是一般纳税人，因此小规模纳税人销售软件，不能享受退税优惠；
问题三：进口软件可以享受该政策吗？
一般情况下，进口软件是无法享受该政策的。但是根据文件规定：增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。（本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。）
问题四，即征即退的软件产品是如何界定的呢？
根据政策规定，软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。其中，嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
问题五，享受增值税即征即退优惠的条件是什么？
根据规定，取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。这里说一下，有个变化，100号文要求，在办理增值税即征即退时，需要提供软件检测证明材料；但根据2019年国家税务总局第48号令的规定，取消了这项证明。
问题六，“双软”是否是一回事？
经常听到的双软，指的是“软件产品”和“软件企业”，这是两个事，不是一回事。软件产品的税收优惠，是增值税即征即退优惠，而软件企业的优惠，是企业所得税减免税优惠。很多人有个误解，必须是软件企业，才能有软件产品。不是这样的啊，非软件企业，也可以销售软件产品，如果符合条件，也可以享受软件产品增值税即征即退优惠。
问题七，嵌入式软件的硬件能不能定为0？
享受软件产品的税收优惠时，有很多问题，其中重要的是：销售嵌入式软件，软件和硬件的销售价格如何划分的一个问题？软件可以享受增值税即征即退，所以上海软件公司退税的时候能不能把硬件的价格设为0，把售价全分给软件产品，这样能退更多的增值税。行不行？税务局早就把这条路堵死了。因为，你把售价全分给软件，硬件部分就是赠送了，根据《增值税暂行条例》的规定，赠送是要视同销售的，那就不合适了。
根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，如果纳税人有视同销售没有价格或者价格明显偏低并无正当理由，按下列顺序确定销售额：
1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
3.按组成计税价格确定。组成计税价格（的公式）=成本×（1+成本利润率）
一般来说，成本利润率10%是合理的，因此，要合理区分软件和硬件的价格，硬件部分最低也要在成本之上再加10%的利润。
但需要强调的是，在确定销售价格时，是有先后顺序的，先选自己的同类产品，再选其他纳税人同类的产品，最后才选择组成计税价格。如果某企业有同类货物的销售价格，则不能采用组成计税价格。那么，如果就是想享受税收优惠，有没有啥办法呢？办法也是有的，可以通过采取多品牌战略或者改变产品的材料构成，让这种产品没有同类货物即可。
问题八：城建税及附加是否可以随之一并退还？
不可以！根据《财政部国家税务总局关于增值税、营业税、消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定：对三税（增值税、营业税、消费税，下同）实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
问题九：即征即退税额应当如何计算？
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
上海软件公司退税是需要注意：当期软件产品销售额为不含税销售额，且即征即退计算只考虑软件产品部分，该企业其他产品销售不再考虑范围内！
